Налоги для самозанятых в США 2026: кто такой self-employed

Кто считается самозанятым в США?

IRS считает self-employed любого, кто: источник

• ведёт бизнес как индивидуальный предприниматель (sole proprietor) или работает как независимый подрядчик (independent contractor);
• участвует в партнёрстве (partnership), которое ведёт бизнес;
• иным образом работает на себя — в том числе в бизнесе на неполный день или как гиг-работник (gig worker).

Это может быть кто угодно — от фрилансера, блогера, художника и фотографа до водителя Uber, курьера, репетитора, консультанта, мастера маникюра и владельца Etsy-магазина.

Самозанятый по-английски — self-employed, самозанятость — self-employment. Американский аналог ИП — sole proprietor: человек, который один владеет бизнесом без юрлица. источник Единственный участник LLC, который не выбрал для неё налогообложение как корпорация, для IRS тоже считается sole proprietor. источник

Если у вас и зарплата по W-2, и подработка с оплатой по 1099, вы одновременно работник и самозанятый. Налог на самозанятость платится только с подработки, а потолок Social Security считается по зарплате и чистому заработку от самозанятости вместе. источник

Живёте не в США, а работаете на американских клиентов — правила другие, они разобраны в разделе о работе на клиентов из США из-за границы.

Основные налоги для самозанятых в США

Самозанятый в США платит налоги на доход на трёх уровнях: федеральном, штата и, в некоторых городах, местном. Ставки 2026 года — в таблице.

1. Self-Employment Tax (налог на самозанятость)

Этот налог покрывает Social Security и Medicare — аналог российских пенсионных и медицинских взносов.

• Ставка — 15,3%: 12,4% в Social Security и 2,9% в Medicare. источник
• Считается не со всей чистой прибыли (net income), а с 92,35% от неё. источник
• Часть 12,4% в 2026 году платится с заработка до $184 500, в 2027 году — до $192 300; зарплата по W-2 входит в этот лимит. источник источник
• Часть 2,9% на Medicare потолка не имеет, а с заработка свыше $200 000 ($250 000 при совместной декларации, $125 000 при раздельной декларации супругов) добавляется ещё 0,9%. Если есть и зарплата, порог для заработка от самозанятости уменьшается на её сумму. источник источник
• Налог платится, если чистый заработок от самозанятости — $400 и больше в год. Это 92,35% прибыли, поэтому порог соответствует примерно $433 прибыли по Schedule C. источник источник

Половину налога на самозанятость вычитают из дохода при расчёте подоходного налога. источник Сам налог на самозанятость и чистый заработок для него этот вычет не уменьшает. источник

2. Federal Income Tax (федеральный подоходный налог)

Размер зависит от общего дохода, статуса (single, married filing jointly и других) и вычетов. Ставки в 2026 году — от 10% до 37%. источник

Стандартный вычет в 2026 году — $16 100 для single, $32 200 при совместной декларации и $24 150 для главы семьи (head of household). источник

Налог на самозанятость платится поверх подоходного, а не вместо него. Ставка 10–37% применяется к доходу после вычетов, а 15,3% — почти ко всей прибыли.

3. State Income Tax (штатный подоходный налог)

Общего подоходного налога штата на зарплату и доход от бизнеса физлица нет в девяти штатах: Аляска, Вашингтон, Вайоминг, Невада, Нью-Гэмпшир, Теннесси, Техас, Флорида и Южная Дакота. Вашингтон облагает только прирост капитала, а Нью-Гэмпшир с 2025 года отменил налог на проценты и дивиденды. источник

В остальных штатах верхние ставки в 2026 году — от 2,5%, например в Аризоне с плоской шкалой, до 13,3% в Калифорнии на доход свыше $1 млн. источник Подробности по Нью-Йорку, Нью-Джерси, Калифорнии и другим штатам — в разделе о налоге штата для самозанятых.

Что изменилось для self-employed в 2026 году

Большая часть изменений пришла из федерального закона, подписанного 4 июля 2025 года: One Big Beautiful Bill Act, в материалах IRS — Working Families Tax Cuts. источник К ним добавилась ежегодная индексация сумм.

Новые вычеты: чаевые — да, сверхурочные — нет

• Вычет чаевых (no tax on tips) доступен и самозанятым: в 2025–2028 годах, до $25 000 в год, в профессиях, где чаевые обычно получали ещё до конца 2024 года. Окончательный список, опубликованный 10 апреля 2026 года, включает больше 70 профессий. источник источник источник
• Для самозанятого вычет не может превышать чистую прибыль бизнеса, в котором получены чаевые, и не действует для бизнеса в сфере специализированных услуг (SSTB). источник
• Вычет уменьшается на $100 за каждую $1 000 модифицированного скорректированного дохода (MAGI) свыше $150 000, при совместной декларации — свыше $300 000. Супругам нужна совместная декларация, а каждому, кто заявляет вычет, — действующий SSN. источник источник
• Название «no tax on tips» шире самого правила: это вычет для подоходного налога. Налог на самозанятость он не уменьшает — чаевые остаются в выручке бизнеса и в чистой прибыли, с которой считается этот налог. источник источник
• Вычет на сверхурочные (no tax on overtime) рассчитан на наёмных работников, которым закон FLSA гарантирует оплату сверхурочных. У самозанятого такой оплаты нет, поэтому и вычета нет. источник

Медстраховка: новые правила кредита и HSA

• С 2026 года налоговый кредит на страховку с биржи (premium tax credit) не положен, если доход семьи выше 400% федеральной черты бедности. Лимиты на возврат излишне полученных авансов этого кредита отменены. источник
• С 2026 года планы bronze и catastrophic индивидуального рынка, доступные на бирже (Exchange), считаются совместимыми с HSA; план вне биржи подходит, если такой же план продаётся на бирже. Групповые планы SHOP под это правило автоматически не попадают, а остальные условия для взносов в HSA сохраняются. источник источник

Сколько налогов платит self-employed: пример расчёта на 2026 год

Ниже — три упрощённых расчёта на цифрах 2026 года: обычная прибыль фрилансера, сравнение с зарплатой и небольшая подработка.

Налог штата в этих примерах не учтён. В штатах с подоходным налогом, например в Калифорнии или Нью-Йорке, он добавится к федеральным суммам.

Налоговая отчётность и формы

Основные формы

• Schedule C (Form 1040) — основной документ, где вы отражаете доходы и расходы как индивидуальный предприниматель; итог — чистая прибыль. источник
• Schedule K-1 (Form 1065) — её выдаёт партнёрство своему участнику. Налог на самозанятость партнёр считает по сумме из этой формы, а партнёр с ограниченной ответственностью (limited partner) — только с гарантированных выплат за свои услуги. источник
• Schedule SE — расчёт налога на самозанятость; результат переносится в Form 1040 через Schedule 2. источник
• Form 1040 — ваша итоговая индивидуальная декларация.
• Form 1040-ES — расчёт и оплата квартальных платежей. источник
• Form 1099-NEC — клиент-бизнес выдаёт её, если заплатил вам за 2026 год $2 000 и больше (за 2025 год — от $600). Срок — до 31 января следующего года, а если это выходной, то до ближайшего рабочего дня: за выплаты 2026 года — до 1 февраля 2027 года. Оплату картой или через платёжные сервисы клиент в 1099-NEC не включает — она попадает в 1099-K. источник
• Form 1099-K — отчёт о платежах картами и через платёжные сервисы и маркетплейсы. За расчёты через платёжные сервисы и маркетплейсы (third party network transactions) форма обязательна, если за год больше $20 000 и больше 200 операций; на приём банковских карт этот порог не распространяется. источник источник
• Form 8829 — домашний офис по обычному методу, Form 7206 — вычет медстраховки самозанятого. источник источник

Доход нужно показать в декларации, даже если форма 1099 не пришла. Порог касается обязанности клиента или платформы выдать форму, а не вашего налога. источник

Налоговые сроки

• 15 апреля — крайний срок подачи декларации за предыдущий год: за 2026 год — 15 апреля 2027 года.
• Quarterly taxes — квартальные платежи за 2026 год вносят до 15 апреля, 15 июня и 15 сентября 2026 года и до 15 января 2027 года. источник
• Авансы обязательны, если выполнены оба условия: после удержаний и возвратных кредитов вы ожидаете доплату от $1 000, и удержания с кредитами меньше безопасного минимума (safe harbor) — меньшей из сумм: 90% налога за 2026 год или 100% налога за 2025 год. источник
• При AGI за 2025 год больше $150 000 (при раздельной декларации супругов — больше $75 000) вместо 100% нужно 110% налога за 2025 год. источник
• Пени считаются отдельно по каждому сроку: если ранний платёж был слишком мал, доплата позже его не отменяет. При неравномерном доходе обязательные платежи можно уменьшить методом annualized income installment. источник источник
• Авансы не нужны, если весь 2025 год вы были гражданином или резидентом США и у вас не было налоговой обязанности (tax liability) за полный 2025 год. Это не то же самое, что нулевая доплата: налог, полностью покрытый удержаниями, — тоже обязанность. источник
• Если у вас есть и зарплата по W-2, вместо авансов можно увеличить удержание, подав работодателю новую Form W-4. источник
• Платёж 15 января 2027 года можно не вносить, если подать декларацию за 2026 год до 1 февраля 2027 года и сразу заплатить весь налог. источник
• Заплатить можно через IRS Direct Pay, онлайн-аккаунт IRS или EFTPS. источник

Какие расходы можно списать?

Один из плюсов самозанятости — возможность вычесть расходы бизнеса из дохода. Расходы, которые закон разрешает вычесть, уменьшают чистую прибыль, а с ней и подоходный налог, и налог на самозанятость. В зависимости от рода деятельности вы можете списывать:

• домашний офис: упрощённо — $5 за квадратный фут, до 300 квадратных футов, то есть до $1 500 в год; по обычному методу — деловая доля аренды или, если жильё ваше, процентов по ипотеке (а не всего ежемесячного платежа), налога на недвижимость, страховки, коммунальных платежей, ремонта и амортизации. Помещение должно использоваться регулярно и только для работы; источник источник
• телефон и интернет — в доле, которая приходится на работу;
• компьютер, технику и софт: в 2026 году их обычно можно списать сразу — через 100% бонусную амортизацию или по разделу 179 с лимитом $2 560 000; источник источник
• профессиональные услуги (CPA, юристы, дизайнеры, консультанты);
• автомобиль: по стандартной ставке — 72,5 цента за милю с 1 января по 30 июня 2026 года и 76 центов с 1 июля по 31 декабря — или по фактическим расходам; парковка и платные дороги списываются отдельно при любом способе; источник источник
• деловые обеды — как правило, 50% стоимости; источник
• обучение и курсы, которые поддерживают или улучшают навыки в вашей нынешней работе; учёба ради минимальных требований к профессии или ради новой профессии не списывается. источник

Чтобы считать собственный автомобиль по стандартной ставке, этот способ нужно выбрать в первый год, когда машина используется в бизнесе. Расходы подтверждают записями, поэтому ведите журнал пробега. источник

Сохраняйте все чеки и подтверждения, ведите бухгалтерский учёт — вручную или в QuickBooks, FreshBooks и подобных программах. Отдельная карта или счёт для бизнеса упрощает учёт и проверку. Личные расходы не списываются, а у смешанных — только деловая часть.

С чего начать учёт — в статье о том, как вести бухгалтерский учёт в США.

Какие льготы и вычеты есть?

• 50% self-employment tax можно вычесть при расчёте федерального подоходного налога. источник
• Qualified Business Income Deduction (QBI) — до 20% прибыли, но не больше 20% налогооблагаемого дохода. С 2026 года вычет постоянный, а при QBI от $1 000 в бизнесе с вашим активным участием он не меньше $400. источник источник источник QBI — не вся прибыль: из неё вычитают, например, вычитаемую часть налога на самозанятость, медстраховку самозанятого и пенсионные взносы, а лимит считают от налогооблагаемого дохода без чистого прироста капитала. источник источник
• SEP IRA — взнос до 25% компенсации; для индивидуального предпринимателя это около 20% чистой прибыли после вычета половины налога на самозанятость. Максимум в 2026 году — $72 000. источник источник
• Solo 401(k) — личный взнос до $24 500 (с 50 лет — плюс $8 000, в 60–63 года — плюс $11 250 вместо $8 000) и взнос «работодателя» около 20% прибыли. Общий лимит без догоняющих взносов — $72 000. Лимит личного взноса $24 500 общий для всех ваших планов: если вы уже вносите в 401(k) по работе, в Solo 401(k) остаётся только разница. источник источник
• Медицинская страховка самозанятого (Form 7206) вычитается из дохода, но не уменьшает налог на самозанятость. Вычет не положен за месяцы, когда вы могли участвовать в субсидируемом плане работодателя — своего или супруга. источник
• Вычет чаевых — до $25 000 в 2025–2028 годах для профессий из списка IRS, в пределах чистой прибыли бизнеса. источник источник

QBI при доходе выше порога

Если налогооблагаемый доход в 2026 году больше $201 750 ($403 500 при совместной декларации), для вычета QBI начинают действовать ограничения по зарплатам, которые платит бизнес, и по стоимости его имущества. источник источник Для бизнеса в сфере специализированных услуг (SSTB) — здравоохранение, право, бухгалтерия, консалтинг, финансовые и брокерские услуги, исполнительские искусства, спорт и другие — вычет постепенно сокращается и исчезает при доходе $276 750 ($553 500 при совместной декларации). источник источник источник

Как выбрать между SEP IRA и Solo 401(k) и что будет с деньгами дальше — в разборе пенсионных планов в США.

При стабильно высокой прибыли часть владельцев переходит на налогообложение S-Corp. Тогда налоги на зарплату платятся с разумной зарплаты владельца, а остальная прибыль может выплачиваться без них. Разумную зарплату нужно платить раньше любых других выплат, а вместе с ней появляются payroll и отдельная отчётность. источник Когда это окупается — в статье о том, когда менять LLC на S-Corp или C-Corp.

Налог штата для самозанятых: Нью-Йорк, Калифорния и другие штаты

Федеральные налоги одинаковы по всей стране, а налог штата зависит от того, где вы живёте и ведёте бизнес. Ставки 2026 года в штатах, о которых самозанятые спрашивают чаще всего:

В регионе MTA вокруг Нью-Йорка самозанятые с 2026 года платят налог MCTMT, только если их чистый заработок от самозанятости в регионе больше $150 000 за год. Ставка — 0,60% для заработка в городе и 0,34% для остальной части региона. источник

Подробные разборы по штатам: налоги в Нью-Йорке, налоги в Калифорнии, налоги во Флориде, налоги в Техасе и налоги в Иллинойсе. Все налоги США на одной странице — в сводной таблице налогов США.

Работаете на клиентов из США, живя за границей?

Здесь всё решает налоговый статус. Если вы не гражданин США, не держатель грин-карты и не проходите тест существенного присутствия (substantial presence test) по числу дней в США, для IRS вы нерезидент (nonresident alien). источник

• Налог на самозанятость с нерезидентов не взимается: закон прямо исключает их заработок из базы этого налога, кроме случаев по соглашениям о социальном обеспечении. источник
• Оплата за работу, выполненную за пределами США, — доход из иностранного источника. источник Нерезидент платит федеральный подоходный налог в основном с доходов из источников в США, поэтому с такой оплаты налог США, как правило, не возникает. источник
• Клиенту в США в этом случае дают не W-9, а Form W-8BEN — она подтверждает, что вы иностранное лицо. источник
• Налоги в стране проживания платятся по её правилам.

Граждане США и держатели грин-карты за границей — другой случай. Налог на самозанятость они платят по тем же правилам, что и в США, а исключение заработка за рубежом (FEIE) этот налог не уменьшает. источник

Освободить от налога на самозанятость может соглашение о социальном обеспечении (totalization). У США их 31, в том числе с Германией, Ирландией, Канадой и Великобританией; с Россией, Украиной, Казахстаном, Арменией, Грузией, Израилем и ОАЭ таких соглашений нет. источник Для освобождения нужен сертификат о покрытии от другой страны, его копию прикладывают к декларации. источник

Как налоги США устроены для нерезидентов в целом — в статье о налогах США для нерезидентов.

Ограничения и подводные камни

• Нет больничных и отпуска за счёт работодателя.
• Пенсия Social Security зависит от заявленного заработка. В Social Security засчитывается чистый заработок после расходов, поэтому большие списания уменьшают и будущую пенсию. Один кредит Social Security в 2026 году засчитывается за каждые $1 890 заработка. источник
• Сложнее получить ипотеку или кредит: банк смотрит на доход по декларациям — после всех списаний.
• Штрафы за просрочку. За неподачу декларации — 5% неуплаченного налога за каждый месяц, до 25%; при просрочке больше 60 дней — не меньше $525 или 100% неуплаченного налога, если он меньше. За неуплату — 0,5% в месяц. источник За недоплату квартальных платежей начисляются пени: в IV квартале 2026 года — 7% годовых. источник
• Доход без формы 1099 тоже облагается. Новые пороги — $2 000 для 1099-NEC и $20 000 со 200 операциями для 1099-K от платёжных сервисов — меняют только обязанность клиентов и платформ отчитываться. источник источник
• Возврат кредита на страховку. Если прибыль оказалась выше прогноза, с 2026 года излишне полученный аванс premium tax credit возвращают без ограничения. источник

Если заплатить всю сумму сразу не получается, IRS может дать рассрочку — как её оформить, рассказано в статье о рассрочке налогов IRS.

Подведя итоги: чек-лист self-employed на 2026 год

Налоги для самозанятых в США — не самый простой аспект предпринимательской жизни, но разобраться в них можно. В 2026 году они складываются из налога на самозанятость 15,3%, федерального подоходного налога 10–37% и налога штата и платятся авансом четыре раза в год.

Главное — вести чёткий учёт, планировать налоговые платежи и не бояться обращаться к специалистам. Как выбрать специалиста, рассказано в статье о том, зачем нужен налоговый консультант. При правильном подходе самозанятость может быть не только свободной, но и финансово выгодной.

Что проверить до конца 2026 года:

• Посчитать прибыль за 2026 год и сумму платежа до 15 января 2027 года.
• Проверить, покрывают ли авансы 90% налога за 2026 год или 100% (при AGI больше $150 000 — 110%) налога за 2025 год и внесены ли они вовремя по каждому сроку.
• Собрать все 1099-NEC и 1099-K и учесть доход, по которому форм не будет.
• Разделить пробег на машине на периоды до и после 1 июля 2026 года.
• Измерить площадь домашнего офиса и выбрать метод расчёта.
• Решить, открывать ли SEP IRA или Solo 401(k).
• Проверить вычет медстраховки и право на premium tax credit с учётом порога 400% черты бедности.
• Если вы получаете чаевые — найти свою профессию в списке IRS.
• Если вы нерезидент и живёте за границей — отдать клиентам из США Form W-8BEN.
• Если прибыль стабильно растёт — посчитать, окупится ли S-Corp.

Частые вопросы о налогах для самозанятых в США