Трансферное ценообразование (ТЦО или transfer pricing) — это установление цен на товары, услуги или нематериальные активы при сделках между связанными компаниями (например, между головной фирмой и ее дочерними предприятиями в разных странах или даже между штатами одной страны). Главная цель — распределить прибыль так, чтобы минимизировать налоговые риски и соответствовать требованиям законодательства.
Налоговые органы следят за трансферным ценообразованием, чтобы компании не занижали прибыль в регионах с высокими налогами, искусственно перенося ее в юрисдикции с льготным режимом. Нарушение правил ТЦО может привести к доначислению налогов, штрафам и даже судебным разбирательствам.
Российская компания производит детали и продает их своей дочерней фирме в США. Если цена завышена, российская компания покажет больше прибыли, а американская — меньше. Налоговые органы США могут оспорить сделку, потребовав использовать "рыночную цену" (например, среднюю по аналогичным операциям между независимыми компаниями).
Американская IT-корпорация разрабатывает софт в США, но передает права на него дочерней компании в Ирландии (где налог на прибыль ниже). Ирландская фирма получает роялти от других подразделений за использование ПО. Налоговые службы могут проверить:
Обоснован ли размер роялти?
Соответствует ли он рыночным аналогам?
Не занижена ли прибыль в США?
Такие дела часто доходят до судов (как знаменитый кейс Apple vs Еврокомиссия).
Крупная производственная компания имеет штаб-квартиру в Делавэре (где нет налога с продаж) и завод в Калифорнии (с высокими корпоративными налогами). Если головная компания продает сырье заводу по заниженной цене, это снижает налогооблагаемую прибыль в Калифорнии. Местные налоговые органы могут потребовать пересчета по "arm’s length principle" (принципу рыночных условий), чтобы убедиться, что цена соответствует рыночной.
Нормы ТЦО постоянно меняются, а методики расчета (например, CUP, Cost Plus, TNMM) требуют глубоких знаний. Ошибки могут обойтись дорого, поэтому важно:
Документировать обоснование цен;
Готовить отчетность по требованиям OECD и местных законов (в РФ — 105-ФЗ);
Проводить предварительный анализ рисков.
Если у вас есть сделки между связанными лицами или международные/межштатные операции, лучше заранее проконсультироваться со специалистами по трансферному ценообразованию.
📩 Пишите: svetlana@gadzhieva.com
🔗 Разберем вашу ситуацию и поможем снизить риски!