Налоговое присутствие в США (nexus) для компаний: пороги по штатам, 2026

Что такое налоговый нексус (nexus) в США простыми словами

Налоговый нексус — это юридический минимум связи между бизнесом и штатом, после которого штат получает право вас облагать. По-русски термин встречается в трёх вариантах: «нексус», «налоговый нексус» и «налоговое присутствие в штате». Ищут его чаще всего в тот момент, когда письмо из департамента доходов штата уже пришло.

Важно понять главное: нексус — это не одно правило, а несколько независимых. Налог с продаж, налог на прибыль штата, налоги с валового оборота, обязанность работодателя удерживать налоги с зарплаты и регистрация юрлица в штате (foreign qualification) — у каждого своя планка. Компания может иметь налоговое присутствие в штате по одному налогу и не иметь по другому. Или иметь по всем сразу и не знать об этом три года.

Второе, что регулярно удивляет предпринимателей: штат регистрации компании почти ничего не решает. Delaware, Wyoming или Florida в учредительных документах не отменяют обязательств в Калифорнии, если клиенты и продажи — там. Штат регистрации определяет корпоративное право, а не географию налогов.

Виды налогового присутствия: физическое и экономическое

Физическое присутствие

Классический вариант, который работал до 2018 года и продолжает работать сейчас. Физический нексус в штате США создают:

• офис, магазин, шоурум, склад;
• сотрудник или подрядчик, работающий из этого штата, — включая удалённого;
• товарные запасы на складе третьего лица, в том числе на складах Amazon FBA;
• оборудование и другое имущество в штате;
• регулярные визиты продавцов, выставки, монтаж и сервисное обслуживание.

У физического присутствия нет минимального порога. Один паллет товара на чужом складе — это уже нексус.

Экономическое присутствие (economic nexus) после дела Wayfair

21 июня 2018 года Верховный суд США в деле South Dakota v. Wayfair, Inc. отменил требование физического присутствия для налога с продаж. Сегодня экономический нексус применяют все 45 штатов с налогом с продаж плюс округ Колумбия. Продавец из другой страны или другого штата обязан регистрироваться, как только продажи в штат переваливают за порог — даже если ноги его сотрудников там не было никогда.

Источник: South Dakota v. Wayfair, Inc., 585 U.S. 162 (2018); South Dakota DOR — последующие изменения порогов в штате-истце.

Sales tax nexus: пороги налогового присутствия по штатам в 2026 году

Ландшафт постепенно упрощается, но остаётся неровным. Ключевой тренд последних лет — отказ от порога «200 транзакций», который загонял в регистрацию продавцов дешёвых товаров: 201 продажа по 3 доллара давала нексус при выручке в 603 доллара.

Иллинойс отказался от транзакционного порога с 1 января 2026 года, Кентукки — с 1 августа 2026 года (закон HB 757, который заодно распространил налог с продаж на услуги брокеров данных). Следующим кандидатом отраслевые обозреватели называют Нью-Джерси, но законопроект пока не принят.

Источник: Avalara Tax Desk, обновление от 03.08.2026 — сводный счёт штатов; тексты законов: Kentucky HB 757, Illinois SB 3362.

Два штата с логикой «И» вместо «ИЛИ»

Тонкость, которую пропускают почти все обзоры. В большинстве штатов с двойным тестом достаточно перешагнуть любой из порогов. Но есть два исключения, где нужны оба условия одновременно:

• Нью-Йорк: более 500 000 долларов продаж И более 100 транзакций;
• Коннектикут: 100 000 долларов И 200 транзакций.

Разница принципиальная: пройти тест «И» гораздо сложнее, и компания, механически применившая логику «ИЛИ», зарегистрируется там, где не должна была, и будет годами сдавать ненужную отчётность. При этом сам по себе тест — только презумпция для определённой категории продаж: нексус может возникнуть и по другим основаниям, а налогооблагаемость конкретного товара или услуги проверяется отдельно.

Источник: NY Department of Taxation and Finance, Advisory Opinion TSB-A-24(52)S; Conn. Gen. Stat. §12-407(a)(15)(A)(ix).

Почему одной таблицы порогов недостаточно

Сама цифра — меньшая часть задачи. Дальше начинаются различия, которые определяют результат:

• Что считается в порог. В одних штатах — только облагаемые продажи материальных товаров, в других — вся валовая выручка. Компания, продающая исключительно освобождённые от налога товары, может перешагнуть порог и обязана зарегистрироваться.
• Учитываются ли продажи через маркетплейс. Amazon, Etsy и Walmart сами собирают налог по своим продажам, но Калифорния, Коннектикут, Канзас и большинство других штатов засчитывают эти суммы в ваш порог. 300 тысяч прямых продаж плюс 250 тысяч через FBA дают превышение калифорнийского порога в 500 тысяч, хотя ни один канал по отдельности его не достигает.
• Период измерения. Текущий или предыдущий календарный год, только предыдущий (Флорида, Мичиган, Нью-Мексико), скользящие 12 месяцев (Иллинойс, Миннесота, Миссисипи, Пенсильвания, Теннесси, Техас), четыре последних квартала. Вариантов минимум шесть.
• Момент старта обязанности. Примерно в дюжине штатов и в округе Колумбия собирать налог нужно немедленно. В Техасе — с первого дня четвёртого месяца, в Кентукки — с первого дня месяца через 60 дней. Ошибка в дате означает налог, который вы уже не соберёте с покупателя.
• Trailing nexus. Во многих штатах нексус тянется ещё год после прекращения активности. Сняться с учёта раньше времени — тоже нарушение.

Полная таблица порогов налогового присутствия по 50 штатам

Таблица показывает пороги, а не обязанность. Превышение — это сигнал начать анализ, а не автоматический вывод о регистрации: в расчёт входят состав включаемых продаж, период измерения и налогооблагаемость конкретно вашего продукта в конкретном штате.

Налог на прибыль штата: когда возникает income tax nexus

Этот блок теряют чаще всего. Компания аккуратно настроила сбор sales tax через Avalara или TaxJar — и считает вопрос закрытым. Между тем налог на прибыль штата живёт по собственным правилам, и пороги там другие.

Factor presence: модель Многоштатной налоговой комиссии

Примерно 10–12 штатов используют модель MTC с чёткими цифрами: 500 000 долларов продаж, 50 000 долларов имущества, 50 000 долларов фонда оплаты труда — либо 25% любого из этих показателей от общего объёма компании. Достаточно превысить одно значение.

Источники: California FTB, Doing business in California (индексируемые пороги); MTC Factor Presence Nexus Standard; N.Y. Tax Law §209.1(b).

Налоги с валового оборота — отдельная категория

Ряд штатов вместо налога на прибыль берёт налог с валовой выручки. Он взимается независимо от того, прибыльна компания или убыточна:

• Огайо, CAT: ставка 0,26% при обороте в штате от 6 млн долларов.
• Вашингтон, B&O: порог экономического присутствия на уровне штата — 100 000 долларов валовой выручки за текущий или предыдущий календарный год. С 1 октября 2025 года ставки по категории Service and Other Activities стали ступенчатыми: 1,5% при доходе менее 1 млн, 1,75% от 1 до 5 млн и 2,1% от 5 млн. Ставка определяется по доходу предыдущего календарного года и с учётом аффилированной группы, а не по текущему обороту.
• Орегон: корпоративный налог на деятельность (CAT), несмотря на отсутствие налога с продаж.
• Техас: franchise tax по маржинальной базе; физическое присутствие для него не требуется.

Источник по Вашингтону: Washington DOR, Service and Other Activities rate changes (H.B. 2081). По Огайо — Ohio Rev. Code гл. 5751, порог исключения повышен до 6 млн долларов с 2025 года.

Public Law 86-272: почему федеральная защита от налога штата почти перестала работать

Закон 1959 года (Interstate Income Act, кодифицирован в 15 U.S.C. §§381–384) — единственная федеральная защита от налога на прибыль штата. Он запрещает штату облагать компанию, если её единственная деятельность в штате — сбор заказов на материальные товары, а заказы одобряются и отгружаются из-за пределов штата.

Из формулировки уже видны границы: услуги, SaaS, консалтинг, маркетинговые агентства и IT-компании этой защитой не покрыты вообще. Многие предприниматели об этом не знают и ссылаются на 86-272 напрасно.

Но и у продавцов товаров защита сжимается. В августе 2021 года MTC выпустила обновлённое толкование, по которому обычные интернет-активности лишают компанию защиты:

• чат или email-поддержка покупателей после продажи;
• cookies на устройствах жителей штата для целей шире сбора заказов;
• передача обновлений и патчей к уже проданному продукту;
• приглашение подавать резюме на неторговые вакансии через сайт;
• продажа стриминговых развлечений.

Толкование приняли Калифорния, Нью-Йорк, Нью-Джерси и Массачусетс. Нью-Джерси добавил к списку операции с криптоактивами и NFT и продажу таргетированной интернет-рекламы на основе данных, собранных с устройств в штате.

Источники: MTC, Statement of Information Concerning Practices under P.L. 86-272 (ред. 04.08.2021); CRS, IF12919; Tax Foundation.

Судебная история к августу 2026 года

• Калифорния: в декабре 2023 года суд Сан-Франциско признал разъяснения FTB (TAM 2022-01 и Publication 1050) недействительными как «подпольные регламенты» — но по процедурным основаниям, не по существу. Позицию по существу FTB продолжает применять, в том числе к открытым периодам.
• Нью-Йорк: 7 мая 2026 года апелляционная инстанция третьего департамента подтвердила законность регламента 20 NYCRR §1-2.10 (American Catalog Mailers Association v. Department of Taxation and Finance, № CV-25-0865). Суд отметил, что регламент не выделяет интернет-активности особо, а оценивает их в общем контексте деятельности в штате. Ретроактивное применение к периодам до декабря 2023 года отклонено.
• Конгресс: обсуждается первая с 1959 года поправка к закону (H.R. 427), которая расширила бы понятие «сбор заказов» на любую деятельность, способствующую сбору заказов. По состоянию на дату публикации законопроект не принят, поэтому действует лоскутное одеяло из позиций отдельных штатов; статус стоит проверять на congress.gov.

Реквизиты дел: American Catalog Mailers Ass’n v. Dep’t of Taxation and Finance, N.Y. App. Div. 3d Dep’t, № CV-25-0865 (07.05.2026); American Catalog Mailers Ass’n v. Franchise Tax Board, Cal. Super. Ct., S.F. County (13.12.2023). Обзор статуса — CRS IF12919.

Практический вывод: рассчитывать на 86-272 как на устойчивую защиту в 2026 году уже нельзя. Вопрос решается разбором конкретного набора активностей — вплоть до того, что именно делает чат-бот на вашем сайте.

Удалённые сотрудники и подрядчики: как один человек создаёт налоговое присутствие

Самый недооценённый источник нексуса. Сотрудник, переехавший в другой штат и не сообщивший об этом, обходится компании дороже, чем кажется. Один человек, работающий из дома, обычно влечёт сразу несколько обязанностей:

• регистрация компании как работодателя в штате;
• удержание подоходного налога штата с его зарплаты;
• взносы в фонд по безработице штата;
• страхование от несчастных случаев на производстве;
• во многих штатах — нексус по налогу на прибыль штата;
• нередко — foreign qualification, то есть регистрация юрлица в этом штате;
• поддержание статуса good standing, без которого компания теряет право вести дела в штате.

Правило «convenience of the employer»

Отдельная ловушка. Нью-Йорк и ещё несколько штатов требуют удерживать свой налог с зарплаты сотрудника, работающего удалённо из другого штата, если удалённая работа — его личный выбор, а не производственная необходимость. В результате у одного сотрудника возникает удержание сразу в двух штатах.

Смягчить это можно документально: если удалённый формат зафиксирован в трудовом договоре как деловая необходимость и подтверждён внутренними документами, позиция компании сильнее. Но делать это нужно заранее, а не в момент проверки.

И ещё: штаты смотрят на фактические отношения, а не на название договора. Постоянный подрядчик, который ведёт себя как сотрудник, создаёт нексус так же, как сотрудник в штате.

Налоговое присутствие в США для иностранных компаний: PE, ECI и форма 1120-F

Для компании, заходящей на американский рынок из другой юрисдикции, вопрос распадается на два независимых уровня, и их постоянно путают.

Федеральный уровень: US trade or business и ECI

Иностранная корпорация считается ведущей деятельность в США (US trade or business), если её деятельность здесь «существенная, непрерывная и регулярная». Тогда возникает ECI — доход, эффективно связанный с деятельностью в США, — и обязанность подавать форму 1120-F.

Если между США и вашей страной есть налоговое соглашение, порог выше: облагается только прибыль, относящаяся к постоянному представительству (permanent establishment). Позиция по соглашению раскрывается формой 8833. При операциях со связанными сторонами добавляется форма 5472.

Источники: IRS, Foreign corporation Form 1120-F filing responsibilities; Instructions for Form 1120-F; 26 U.S.C. §882(c), Treas. Reg. §1.882-4(a)(3)(vi).

Уровень штатов: соглашения здесь не работают

Ключевой момент, которого нет в англоязычных материалах про permanent establishment, потому что они написаны про федеральный уровень. Налоговые соглашения заключены Соединёнными Штатами, а не отдельными штатами, и большинство штатов их не признают.

Отсюда вполне рабочая конструкция: у компании нет постоянного представительства для целей IRS, федеральный налог на прибыль она не платит — и при этом у неё есть нексус в Калифорнии, Техасе и Нью-Йорке с обязанностью регистрироваться, подавать декларации штата и платить минимальные сборы. Отдельные штаты применяют положения соглашений частично или следуют федеральной трактовке дохода — это ещё одна причина проверять позицию по каждому штату отдельно, а не выводить общее правило.

Как отдельные штаты смотрят на налоговое присутствие

Штаты отличаются не только цифрами, но и агрессивностью подхода.

Калифорния — самый жёсткий подход

Формально пороги есть: за 2025 год 757 070 долларов продаж, 75 707 долларов имущества или ФОТ, либо 25% от общего показателя компании. Но в 2025 году Управление налоговых апелляций Калифорнии в деле Appeal of Diet Standards LLC подтвердило: эти пороги не являются безопасной гаванью. Компания, не дотянувшая до них, всё равно может считаться «ведущей бизнес» в штате, если она активно совершает сделки ради прибыли в Калифорнии.

Последствия: минимальный franchise tax 800 долларов в год независимо от прибыли и убытков, а для LLC — дополнительный сбор по валовой выручке из калифорнийских источников: 900 долларов при выручке от 250 тысяч, 2 500 при выручке от 500 тысяч, 6 000 от 1 млн и 11 790 от 5 млн. Эти суммы копятся, пока компания не будет формально ликвидирована через Secretary of State — «просто перестать работать» не помогает.

Источники: FTB, минимальный franchise tax; FTB, Help with doing business in California; Cal. Rev. & Tax. Code §§17942, 23101; Appeal of Diet Standards LLC, Cal. OTA № 230613542 (2025).

Нью-Йорк — самая проработанная нормативная база

Единственный штат, оформивший ограничение защиты 86-272 не разъяснением, а полноценным регламентом — и выигравший суд в мае 2026 года. Плюс тест deriving receipts с порогом 1 283 000 долларов и правило convenience of the employer по удалённым сотрудникам.

Техас и Вашингтон — налоги вне зависимости от прибыли

В Техасе высокий порог по sales tax, но широкая база облагаемых услуг — включая обработку данных и интернет-хостинг, что напрямую бьёт по SaaS-компаниям. В Вашингтоне налогом B&O облагается валовая выручка, поэтому убыточная компания платит наравне с прибыльной.

Штаты без налога с продаж — не значит без обязательств

Делавэр, Орегон, Монтана и Нью-Гэмпшир не имеют налога с продаж штата, но у Делавэра есть franchise tax, у Орегона — корпоративный налог с оборота, а на Аляске налог собирают муниципалитеты через отдельную комиссию по удалённым продавцам, которая тоже отменила транзакционный порог.

Цена ошибки: почему просрочка обходится дороже, чем кажется

• Срок давности не начинает течь. В большинстве штатов отсчёт трёх или четырёх лет привязан к дате подачи декларации: если она не подавалась ни разу, отсчёт не начинается, и аудитор вправе поднять весь период существования нексуса. Конкретное правило и его исключения проверяются по законодательству штата.
• Налог с продаж платится из вашей маржи. Налог, который вы должны были собрать с покупателей в 2022 году, но не собрали, штат взыщет с компании. Вернуться к клиентам за ним уже невозможно.
• Пени и штрафы накапливаются. Проценты — величина законная и обычно не прощается даже в рамках программ добровольного раскрытия. Штрафы за просрочку в отдельных штатах доходят до 25% от суммы налога.
• Личная ответственность. По «трастовым» налогам — тем, что компания собирает с других лиц, — штаты нередко предъявляют требования к руководителям и управляющим лично.
• Потеря good standing и налоговые залоги. Калифорнийский FTB регистрирует уведомление о налоговом залоге, которое попадает в кредитную историю компании и блокирует операции с имуществом.
• Срыв сделки. Незакрытый нексус — классическая находка на due diligence. Сумма потенциальных обязательств вычитается из цены или замораживается в escrow, а обнаруживается ровно тогда, когда времени на исправление нет.

Что делать, если налоговое присутствие уже возникло: VDA

Ситуация, когда нексус обнаружен задним числом, — рабочая и решаемая. Основной инструмент — соглашение о добровольном раскрытии (Voluntary Disclosure Agreement).

Как оно устроено: компания через представителя обращается в штат анонимно и договаривается об условиях до раскрытия своего имени. Штат обычно ограничивает период пересчёта тремя-четырьмя годами вместо неограниченного и списывает штрафы. Проценты, как правило, остаются. Многоштатная налоговая комиссия ведёт National Nexus Program, где одна заявка покрывает сразу несколько штатов из примерно 39 участников.

Источник: MTC, National Nexus Program: таблица lookback-периодов по штатам (PDF). Условия отдельных штатов отличаются и меняются — сверяйте перед подачей.

Перед подачей имеет смысл сократить саму базу: собрать сертификаты освобождения у клиентов-перепродавцов и проверить, не заплатили ли покупатели use tax самостоятельно. Это законные способы уменьшить сумму, и делаются они до, а не после обращения в штат.

Отдельно: перед снятием с учёта в штате тоже нужен расчёт. Из-за trailing nexus обязанность собирать налог может сохраняться ещё год после прекращения деятельности, и преждевременная дерегистрация создаёт новое нарушение вместо решённой проблемы.

Чек-лист: как проверить налоговое присутствие компании в США

Минимальный набор данных, с которого начинается корректный анализ нексуса:

1. Выручка в разрезе штатов доставки или потребления услуги — за текущий и предыдущий годы, отдельно по каналам: сайт, маркетплейсы, B2B.
2. Карта физического присутствия: сотрудники, подрядчики, склады, товарные запасы, оборудование, регулярные командировки и выставки.
3. Фактические адреса проживания всех сотрудников и постоянных подрядчиков, включая тех, кто переехал и не сообщил.
4. Перечень интернет-активностей: чат поддержки, cookies, обновления ПО, вакансии на сайте — для оценки применимости 86-272.
5. Налоговая классификация продукта в каждом штате: SaaS, цифровые товары и услуги облагаются очень по-разному.
6. Для иностранных компаний — структура: кто заключает договоры, где принимаются решения, есть ли зависимый агент в США.
7. История регистраций и поданных деклараций по каждому штату — с датами.

Дальше каждая строка проверяется против правил конкретного штата на конкретную дату. Это и есть основной объём работы: не найти цифру порога, а сопоставить фактические обстоятельства бизнеса с правилами, которые в 2026 году меняются по несколько раз в год и по-разному трактуются судами разных штатов.

Глоссарий: термины налогового присутствия

Nexus (нексус)

Минимальная связь компании со штатом, дающая штату право её облагать.

Economic nexus (экономический нексус)

Налоговое присутствие, возникающее из объёма продаж в штат без какого-либо физического присутствия.

Trailing nexus

Сохранение обязанностей в штате в течение периода (обычно до года) после прекращения деятельности.

Factor presence nexus

Модель определения нексуса по налогу на прибыль через пороги продаж, имущества и фонда оплаты труда.

Marketplace facilitator

Маркетплейс, обязанный собирать налог за продавцов. Действует во всех 45 штатах с налогом с продаж и в округе Колумбия.

Foreign qualification

Регистрация компании как «иностранной» в другом штате США. К международному статусу отношения не имеет.

Effectively Connected Income (ECI)

Доход, эффективно связанный с ведением деятельности в США иностранным лицом.

Permanent Establishment (PE)

Постоянное представительство — порог налогообложения по международному налоговому соглашению. На уровне штатов не применяется.

Protective return

Защитная декларация (обычно 1120-F), подаваемая при уверенности в отсутствии налога — чтобы сохранить право на вычеты.

Voluntary Disclosure Agreement (VDA)

Соглашение о добровольном раскрытии с ограничением периода пересчёта и списанием штрафов.

Частые вопросы о налоговом нексусе в США

Что такое нексус в налогах США?

Минимальная связь компании со штатом, дающая штату право требовать регистрацию, отчётность и уплату налогов. Возникает как от физического присутствия, так и от одного объёма продаж.

С какой суммы возникает налоговое присутствие в штате?

Для налога с продаж обычно от 100 000 долларов в год — так в 41 штате. В Калифорнии, Техасе и Нью-Йорке — от 500 000, в Алабаме и Миссисипи — от 250 000. Для налога на прибыль штата действуют отдельные пороги, часто от 500 000 долларов выручки.

Спасёт ли регистрация компании в Делавэре или Вайоминге?

Нет. Штат регистрации определяет корпоративное право, а налоговые обязательства следуют за фактической деятельностью, клиентами и сотрудниками. Подробнее о ставках и различиях между штатами — в статье о налогах в США по штатам.

Amazon собирает налог за меня — значит, у меня нет обязанностей?

Нет. Маркетплейс закрывает налог только по своим продажам. Ваши прямые продажи остаются на вас, при этом продажи через маркетплейс во многих штатах идут в зачёт вашего порога и ускоряют его достижение.

Есть ли у нас нексус, если по соглашению нет постоянного представительства?

Вполне возможно, что есть. Соглашения работают на федеральном уровне; большинство штатов их не признают и оценивают присутствие по собственным правилам.

Облагается ли SaaS налогом с продаж?

Зависит от штата. В Вашингтоне, Техасе и ряде других SaaS и цифровые продукты облагаются, во многих других — нет. Единого правила не существует, и классификация продукта проверяется по каждому штату отдельно.

Можно ли посчитать нексус самостоятельно по таблице порогов?

Прикинуть риск — да, для этого и приведена таблица выше. Принять на её основе решение — рискованно. Цифра порога составляет примерно десятую часть анализа: остальное — база расчёта, период измерения, дата начала обязанности, налогооблагаемость продукта, trailing nexus и позиция конкретного штата по 86-272. Ошибка в любом из этих элементов даёт период доначислений, не ограниченный сроком давности.

Методология и источники

Как проверялись данные

Все числовые значения сверены по состоянию на 18 августа 2026 года. Приоритет источников: тексты законов и разъяснения департаментов доходов штатов → материалы IRS и Многоштатной налоговой комиссии → судебные решения → отраслевой мониторинг изменений. Там, где источники расходились, за основу брались первичные документы.

Ссылки на первоисточники приведены не только в этом разделе, но и непосредственно под соответствующими блоками статьи — так проверить конкретное утверждение можно, не листая до конца. Утверждения о фактах отделены от их толкования: «по данным FTB» — норма, «на практике это означает» — редакционное объяснение, «для вашей компании вывод зависит от» — оговорка о том, что решение принимается по фактам конкретного бизнеса.

Пример такой сверки описан выше в блоке про Вашингтон: расхождение между заголовками отраслевых блогов и фактическим содержанием нормы (штатный B&O против муниципального налога Сиэтла) устранено обращением к первоисточнику. Второй пример — счёт штатов с транзакционным порогом: разные агрегаторы дают 14, 16 и 18, потому что по-разному учитывают округ Колумбия, Пуэрто-Рико, Аляску и два штата с логикой «И». В статье категории указаны раздельно, и их сумма сходится с общим числом в 45 штатов с налогом с продаж плюс округ Колумбия.

Федеральный уровень и иностранные компании

• IRS. Foreign corporation Form 1120-F filing responsibilities. irs.gov — критерии US trade or business, ECI, требование формы 8833.
• IRS. Instructions for Form 1120-F. irs.gov — защитная декларация и правило 18 месяцев.
• 26 U.S.C. §882(c) и Treas. Reg. §1.882-4(a)(3)(vi) — утрата права на вычеты при неподанной декларации.
• Internal Revenue Manual 4.61.14 — порядок работы IRS с просроченными формами 1120-F.
• South Dakota v. Wayfair, Inc., 585 U.S. 162 (2018) — отмена требования физического присутствия.
• Public Law 86-272 (Interstate Income Act of 1959), 15 U.S.C. §§381–384.
• Congressional Research Service. The Evolution of P.L. 86-272’s State Income Tax Immunity, IF12919. congress.gov

Межштатный уровень

• Multistate Tax Commission. Statement of Information Concerning Practices under Public Law 86-272, редакция от 4 августа 2021 года. mtc.gov
• Multistate Tax Commission. National Nexus Program: таблица lookback-периодов по штатам. mtc.gov (PDF)
• MTC Factor Presence Nexus Standard — модельные пороги 500 000 / 50 000 / 50 000 / 25%.

Штаты и судебная практика

• California FTB. Doing business in California. ftb.ca.gov; FTB Publication 1060. ftb.ca.gov — индексируемые пороги и минимальный franchise tax.
• Appeal of Diet Standards LLC, California OTA Case No. 230613542 (2025) — пороги R&TC §23101(b) не являются безопасной гаванью.
• American Catalog Mailers Association v. Department of Taxation and Finance, N.Y. App. Div. 3d Dep’t, № CV-25-0865, решение от 7 мая 2026 года.
• American Catalog Mailers Association v. Franchise Tax Board, Cal. Super. Ct., S.F. County, 13 декабря 2023 года.
• Kentucky HB 757 — отмена транзакционного порога с 1 августа 2026 года.
• South Dakota DOR — отмена транзакционного порога. dor.sd.gov
• Washington DOR — порог B&O и ступенчатые ставки для услуг с 1 октября 2025 года; Seattle Municipal Code — городской B&O с порогом 2 млн долларов с 1 января 2026 года.

Отраслевой мониторинг изменений

• Avalara Tax Desk. States eliminating economic nexus transaction thresholds, обновление от 3 августа 2026 года. avalara.com
• Tax Foundation. P.L. 86-272 and the Interstate Income Act. taxfoundation.org
• Sales Tax Institute — хронология изменений порогов по штатам.

История обновлений статьи

• 18 августа 2026 — первая публикация. Добавлены ссылки на первоисточники под каждым юридически значимым блоком; уточнён порядок определения ставки B&O Вашингтона (по доходу предыдущего года и с учётом аффилированной группы). Учтены отмена транзакционного порога в Кентукки (01.08.2026), решение апелляционной инстанции Нью-Йорка по делу ACMA (07.05.2026), решение OTA Калифорнии по делу Diet Standards, ступенчатые ставки B&O Вашингтона.