Налоги в США для нерезидентов 2026–2027: ставки и формы

Кто такой нерезидент США для налоговых целей

Первое, что нужно понять про налоги в США для нерезидентов: иммиграционный статус и налоговый статус - не одно и то же. У человека может быть рабочая виза или вообще не быть визы, но при этом IRS (налоговая служба США) признает его налоговым резидентом, со всеми вытекающими обязанностями декларировать мировой доход. И наоборот.

IRS определяет статус через два теста:

Green Card Test: тест грин-карты

Если у вас есть грин-карта (статус постоянного жителя США, LPR), вы признаётесь налоговым резидентом с первого дня, когда физически находились в США уже с этим статусом. Если статус LPR действовал весь календарный год, вы резидент за весь этот год, независимо от того, сколько дней вы фактически провели в США. Но если грин-карту вы получили в середине года, резидентство начинается именно с даты первого присутствия в стране уже со статусом LPR, а не автоматически с 1 января: такой год оформляется как dual-status (см. ниже).

Substantial Presence Test: тест на существенное присутствие

Это формула подсчёта дней за три года. Вы признаётесь резидентом, если пробыли в США минимум 31 день в текущем году, и сумма по формуле ниже даёт 183 дня или больше:

Если итоговая сумма меньше 183, вы Non-Resident Alien (NRA), нерезидент для налоговых целей. Не путайте это с «нерезидентом» в бытовом смысле: человек может физически провести в США практически весь год и всё равно остаться нерезидентом для налоговых целей, если он подпадает под статус exempt individual (см. ниже), из-за которого дни присутствия не засчитываются в тест вообще, независимо от их количества.

Closer Connection Exception: исключение по более тесной связи

Даже пройдя Substantial Presence Test, можно остаться нерезидентом, если вы провели в США меньше 183 дней в текущем году, сохраняете налоговый дом за границей и докажете более тесную связь с другой страной, подав Form 8840 (Closer Connection Exception Statement).

Dual-Status Alien: двойной статус

В год переезда в США или отъезда из страны человек часто является резидентом часть года и нерезидентом другую часть. Такой случай называется dual-status, и декларация подаётся по особым правилам, комбинируя формы 1040 и 1040-NR.

Какие доходы облагаются налогом у нерезидентов в США

В отличие от резидентов и граждан США, которые платят налог с дохода по всему миру, нерезиденты платят налог в США для нерезидентов только с дохода, связанного с американскими источниками. IRS делит такой доход на две категории, и от того, в какую из них попадает ваш доход, зависит ставка налога.

Effectively Connected Income (ECI): доход, эффективно связанный с бизнесом в США

ECI - это «активный» доход: заработная плата за работу, выполненную физически в США, доход от ведения бизнеса или практики через американское юрлицо, доход от продажи недвижимости в стране. Такой доход облагается по прогрессивной шкале, точно так же, как доход резидента, и разрешает вычитать связанные расходы.

FDAP: Fixed, Determinable, Annual or Periodical Income

Дословно: «фиксированный, определяемый, годовой или периодический доход». Это «пассивный» доход: дивиденды по американским акциям, проценты по вкладам, роялти, некоторые виды рентного дохода, призы и выигрыши. FDAP облагается по фиксированной ставке 30% с валовой суммы, без вычетов расходов, если ставка не снижена налоговым соглашением между США и страной вашего налогового резидентства.

Ставки налога для нерезидентов США в 2026 году

Хорошая новость: для ECI-дохода ставки те же самые семь налоговых скобок (tax brackets), что и у резидентов: 10, 12, 22, 24, 32, 35 и 37%, зафиксированные One Big Beautiful Bill Act. Плохая новость: большинство стандартных вычетов нерезидентам недоступны.

Что нерезидентам обычно недоступно

При этом itemized deductions (детализированные вычеты) частично доступны: например, вычет благотворительных взносов в пользу американских организаций или вычет некоторых налогов штата, уплаченных с ECI-дохода.

Формы и декларации для нерезидентов: 1040-NR, 8843, W-8BEN

Разобраться, какую форму подавать, - половина дела в теме налоги в США для нерезидентов. Вот основной набор документов.

Form 1040-NR: основная декларация нерезидента

Аналог обычной формы 1040, но для нерезидентов: отражает только доход из США, использует иную логику вычетов. Подаётся, если у вас был доход из США, в том числе если налог уже удержан у источника и вы хотите вернуть переплату.

Form 8843: заявление для «освобождённых лиц»

Обязательна для студентов, преподавателей, стажёров и исследователей на визах F, J, M, Q, даже если дохода не было вообще. Форма фиксирует статус exempt individual и не облагается налогом сама по себе, но её пропуск может «сжечь» годы освобождения от Substantial Presence Test.

Form W-8BEN и W-8BEN-E

Это не декларация, а форма для налогового агента (банка, брокера, работодателя): вы подтверждаете иностранный статус и, если применимо, заявляете льготную ставку по налоговому соглашению. Без неё платёж по умолчанию удерживается по полной ставке 30%.

Form W-7: заявка на ITIN

Если у вас нет права на SSN (номер социального страхования), для подачи 1040-NR понадобится ITIN (Individual Taxpayer Identification Number), индивидуальный налоговый номер. Оформляется через форму W-7 с приложением паспорта.

Налоговые соглашения (Tax Treaties) и льготы для нерезидентов

США заключили договоры об избежании двойного налогообложения (Tax Treaties) с несколькими десятками стран. Такие соглашения могут снижать ставку удержания на FDAP-доход с 30% до 0–15%, а иногда полностью освобождать отдельные категории дохода: стипендии, доход студентов, пенсии.

Чтобы применить льготу, нужно заполнить корректную форму W-8BEN с указанием статьи соглашения и налогового резидентства, либо, при подаче декларации, приложить Form 8833 (Treaty-Based Return Position Disclosure).

Даже без действующего договора часть правил остаётся в силе, например базовые определения резидентства для целей соглашения (tie-breaker rules) могут применяться, если статья формально не приостановлена. Разбираться в этом стоит с профессионалом: ошибка в применении договора - частая причина доначислений при проверке IRS.

Налоги штата для нерезидентов США

Федеральные правила - не единственный уровень. Если доход получен в конкретном штате, штат тоже может требовать декларацию нерезидента (Non-Resident State Return), независимо от федерального статуса.

Отдельные штаты применяют собственное удержание при продаже недвижимости поверх федерального FIRPTA (Foreign Investment in Real Property Tax Act): например, Калифорния удерживает 3,33% от цены продажи (форма 593), Гавайи (HARPTA, Hawaii Real Property Tax Act) - 7,25%, Мэриленд - 8%. Важно помнить: эти проценты списываются со всей суммы сделки независимо от вашей реальной прибыли, однако переплату можно полностью вернуть через годовую декларацию, а в некоторых случаях легально снизить или заблокировать удержание ещё до закрытия эскроу. Для этого стоит заранее проконсультироваться со специалистом и подготовить документы.

Частные случаи для нерезидентов: студенты, фриланс, недвижимость

Студенты и стажёры (визы F-1, J-1)

Стипендия для покрытия обучения обычно не облагается налогом, а её часть, идущая на проживание, чаще всего облагается. Доход от работы в кампусе (on-campus) или по программе CPT/OPT облагается как ECI по прогрессивной шкале, при этом студенты, как правило, освобождены от payroll-налогов Social Security и Medicare, пока сохраняют статус нерезидента.

Фрилансеры и удалённая работа

Если вы физически находитесь за пределами США и удалённо работаете на американскую компанию, такой доход обычно не считается доходом из источника в США и не облагается федеральным налогом США для нерезидентов (источник дохода определяется по месту оказания услуги, а не по месту нахождения плательщика). Но если работа частично выполняется физически на территории США, даже несколько недель, эта часть уже становится ECI.

Владельцы недвижимости в США (FIRPTA)

Сдача недвижимости в аренду нерезидентом по умолчанию облагается плоской ставкой 30% с валовой суммы аренды, без вычета расходов. Есть выход: подать выбор по §871(d) и облагать доход как ECI по прогрессивной шкале с вычетом реальных расходов, часто это выгоднее.

При продаже недвижимости действует FIRPTA (Foreign Investment in Real Property Tax Act): покупатель обязан удержать 15% от полной суммы сделки (не от прибыли!) и перечислить в IRS в течение 20 дней. Ставка снижается до 10%, если недвижимость покупается для проживания и стоит от $300,000 до $1,000,000, и удержание не требуется вовсе, если жильё для проживания стоит $300,000 или меньше. Удержанная сумма - это предоплата налога, а не итоговый налог: реальный налог считается по Form 1040-NR за год продажи, и переплата возвращается.

Инвесторы в американские акции и брокерские счета

Дивиденды облагаются по ставке 30% (или ниже по договору) через удержание брокером на основании поданной формы W-8BEN. Прирост капитала от продажи самих акций у нерезидента, проведшего в США менее 183 дней в году, как правило, налогом США не облагается вовсе.

Налог на наследство и дарение для нерезидентов

Это раздел, где нерезиденты рискуют больше всего, и о нём чаще всего забывают. Для гражданина или домицилированного резидента США в 2026 году действует освобождение от налога на наследство в размере $15 млн. Эта сумма зафиксирована постоянно после One Big Beautiful Bill Act. Для нерезидента-иностранца (non-domiciled NRA) освобождение по американским активам составляет всего $60,000, эта цифра законом не менялась уже много лет.

Это означает, что американская недвижимость, акции американских компаний и другие активы, находящиеся «на территории США» (US-situs assets), при смерти владельца-нерезидента могут облагаться налогом по ставке до 40% на сумму сверх $60,000, что для дома стоимостью $1–2 млн выливается в сотни тысяч долларов налога, который нужно заплатить до того, как имущество перейдёт наследникам (форма 706-NA, срок: 9 месяцев после смерти).

Если вы нерезидент и владеете американской недвижимостью или брокерским счётом на существенную сумму, вопрос estate tax планирования стоит обсудить заранее, а не оставлять наследникам. Общую картину федеральных и штатных налогов США, включая ставки для резидентов, разбираем в статье «Налоги США таблица 2026–2027: подоходный налог, ставки по штатам и для компаний».

Штрафы для нерезидентов за несоблюдение и как их избежать

Лучшая защита от штрафов - не запускать ситуацию: если статус не до конца понятен, своевременно подать хотя бы Form 4868 на продление и проконсультироваться до истечения срока, а не после письма от IRS. Если письмо уже пришло, о том, как проходит проверка и что делать, подробно рассказано в статье «Налоговая проверка IRS: что это, почему она начинается и как себя вести».

Частые вопросы о налогах в США для нерезидентов

Кто считается нерезидентом для налогов в США?

Нерезидентом (Non-Resident Alien, NRA) считается человек без грин-карты, не прошедший Substantial Presence Test (тест на существенное присутствие по количеству дней за последние три года). Иммиграционный статус и налоговый статус - разные понятия, и один не гарантирует другой.

Какие налоги платят нерезиденты в США?

Только с дохода из американских источников. Активный доход (ECI): по прогрессивной шкале 10–37%, как у резидентов. Пассивный доход (FDAP): дивиденды, проценты, роялти, по ставке 30%, если она не снижена налоговым соглашением между США и страной вашего резидентства.

Какую декларацию подают нерезиденты США?

Основная форма: 1040-NR. Студенты и стажёры на визах F, J, M, Q без налогооблагаемого дохода дополнительно подают Form 8843. Срок за 2026 год: 15 апреля 2027 года при удержании с зарплаты, либо 15 июня 2027 года, если удержания не было.

Платит ли нерезидент налог с продажи недвижимости в США?

Да, всегда, по правилам FIRPTA, независимо от количества дней присутствия. Покупатель обязан удержать 15% от полной суммы сделки (или меньше при определённых условиях) и перечислить в IRS в течение 20 дней после закрытия сделки.

Действует ли налоговое соглашение между Россией и США в 2026 году?

Действие ряда ключевых статей приостановлено с 2023 года, что ограничивает доступные льготы для граждан РФ. Перед тем как рассчитывать на конкретную статью договора, стоит уточнить её актуальный статус: он может отличаться от того, что было до 2023 года.

Можно ли нерезиденту законно снизить налоги в США?

Да. Выбор §871(d) для рентного дохода, грамотное применение налоговых соглашений, правильная структура владения недвижимостью и заблаговременное планирование estate tax: всё это легальные инструменты, которые часто экономят десятки тысяч долларов. Подробнее о законных способах снижения налоговой нагрузки в целом читайте в статье «Чем полезна налоговая оптимизация в США».